Hvis din virksomhed skal betale lønsumsafgift, er der fire metoder at beregne lønsummen efter, men hvilke af de fire metoder gælder for din virksomhed?
Følgende spørgsmål bør afklares:
- Skal din virksomhed betale lønsumsafgift?
- Hvilke af de fire metoder for afgiftsberegningen skal din virksomhed anvende?
- Hvad skal der indgå i grundlaget for lønsumsafgiftsberegningen?
Hvad er lønsumsafgift
Lønsumsafgift er en afgift, der pålægges virksomheder med salg af momsfri varer og ydelser.
Hvem er lønsumsafgiftspligtig
Virksomheden skal registreres for lønsumsafgift, når grundlaget for at beregne lønsumsafgiften overstiger 80.000 kr. over en periode på 12 måneder.
En del virksomheder kan undlade at lade sig registrere i opstartsfasen, fordi beregningsgrundlaget ikke overstiger 80.000 kr.
Såfremt virksomhedens beregningsgrundlag ikke overstiger 80.000 kr. skal der indberettes med et 0.
Følgende aktiviteter er som udgangspunkt lønsumsafgiftspligtige aktiviteter:
- Undervisning
- Sport
- Kulturelle aktiviteter
- Sundhedspleje
- Avisimport og avisproduktion
- Forsikringsvirksomhed
- Finansielle aktiviteter
- Lotteri og spil
- Personbefordring i Danmark
- Bedemandsvirksomhed
- Selvstændige grupper
Følgende aktiviteter er som udgangspunkt fritaget for lønsumsafgiftspligtige aktiviteter:
- Folkeoplysende voksenundervisning og frivilligt folkeoplysende foreningsarbejde
- Undervisning ved folkeskoler og efterskoler
- Undervisning ved folkehøjskole, efterskoler og husholdningsskoler
- Specialundervisning
- Gymnasial undervisning
- Undervisning på musikskoler
- Almen voksenuddannelse
- Persontransport, når transporten sker direkte til eller fra udlandet
- Museumsvirksomhed
Afgiftsgrundlag og satser
| Hvem er omfattet? | Afgiftsgrundlaget | Afgiftssatser i procent 2016 |
| Metode 4: Virksomheder, der ikke er omfattet af de øvrige metoder1. Læger 2. Tandlæger 3. Fysioterapeuter, kiropraktorer, akupunktører ergoterapeuter 4. Virksomheder der udfører persontransport her i landet 5. Bedemænd 6. Ejendomsmæglere | Lønsummen +/- skattemæssigt overskud eller underskud uden finansielle poster (med visse reguleringer).
Man skal lægge den lønsumsafgift til, som virksomheden i indkomståret har fratrukket ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Man kan modregne negativ lønsumsafgift fra tidligere år. Det er, når virksomheden i et år har et underskud, der er større end årets lønsum. | 4,12 |
| Metode 1: Organisationer, fonde, foreninger og loger. Virksomheder med momsfri spilleaktiviteter. Offentlige virksomheder, der ikke opgør et skattemæssigt overskud | Lønsummen | 6,37 |
| Metode 2: Virksomheder med finansielle hovedaktiviteter, uanset organisationsform | Lønsummen
Udgangspunktet er fordeling af lønsumspligtige aktiviteter og lønsumsfrie aktiviteter (momspligtige aktiviteter)– hvis virksomheden ikke foretager en tidsregistrering på de enkelte aktiviteter skal aktiviteterne fordeles efter en 60/40 fordeling – nye retningslinjer efter marts 2013 | 13,6 |
| Metode 3: Virksomheder, der udgiver eller importerer aviser | Omsætningen fra salg af aviser | 3,54 |
Kilde: SKAT med tilretninger
Der er følgende frister for 2016 / resterende for 2015
Virksomheder der afregner efter metode 4
Metode 4: Lønsum +/- overskud eller underskud
| Afregningsperiode | Indberetnings- og betalingsfrist |
| Når virksomheden har ansatte | |
| 2. kvartal 2016 | 15. juli 2016 |
| Årsangivelse for indkomståret 1. januar – 31. december 2015 | 15. august 2016 |
| 3. kvartal 2016 | 17. oktober 2016 |
| 4. kvartal 2016 | 16. januar 2017 |
| Når virksomheden ikke har ansatte | |
| Årsangivelse for indkomståret 1. januar til 31. december 2015 | 15. august 2016 |
Kilde: SKAT med tilretninger
Virksomheder der afregner efter metode 1 og 3
Metode 1: Organisationer, fonde, foreninger, spil og visse offentlige virksomheder og Metode 3: Udgivelse og import af aviser
| Afregningsperiode | Indberetnings- og betalingsfrist |
| 2. kvartal 2016 | 15. juli 2016 |
| 3. kvartal 2016 | 17. oktober 2016 |
| 4. kvartal 2016 | 16. januar 2017 |
Virksomheder der afregner efter metode 2
Metode 2: Finansielle virksomheder med finansielle hovedaktiviteter
| Afregningsperiode | Indberetnings- og betalingsfrist |
| Juni 2016 | 15. juli 2016 |
| Juli 2016 | 15. august 2016 |
| August 2016 | 15. september 2016 |
| September 2016 | 17. oktober 2016 |
| Oktober 2016 | 15. november 2016 |
| November 2016 | 15. december 2016 |
| December 2016 | 16. januar 2017 |
Visma Services Danmark A/S vil kunne rådgive på følgende områder
- Tilrettelægge og planlægge virksomhedens aktiviteter for at minimere afgiftspligten
- Tilrettelægge forholdene for at minimere de beløb, der skal betales i lønsumsafgift
- Undgå efterbetalinger og bøder ved at sikre en korrekt og rettidig afregning
